С 1 января 2025 года упрощенная система налогообложения (АУСН) была внедрена во всех регионах России. По оценкам, к 2026 году миллионы предпринимателей уже адаптировались к новому режиму. Однако первый квартал 2026 года выявил множество нюансов, связанных с переходом на новый налоговый режим. Например, средства, заработанные до изменения режима, продолжают поступать на счета после 1 января, в то время как расходы, оплаченные в январе, относятся к предыдущему периоду. К сожалению, ни Налоговый кодекс, ни федеральные законы не содержат четких указаний для таких ситуаций.
К счастью, Федеральная налоговая служба (ФНС) предоставила разъяснения, проясняющие правила учета «пограничных» доходов. Рассмотрим несколько ключевых случаев.
Кассовый метод: важность даты получения средств
При переходе на АУСН самый главный вопрос — это момент поступления денег. АУСН функционирует по кассовому методу, где доход фиксируется в момент получения средств, а не в момент сделки. Это правило также применяется к услугам, оказанным в декабре, но оплаченным в январе 2026 года.
Если деньги были получены до 1 января 2026 года, то они будут учитываться по прежнему режиму налогообложения. Однако, если оплата была произведена позже, то она будет отнесена на АУСН. ФНС подтвердило этот подход для всех форм перехода: будь то УСН, патент или ОСНО.
Разные сценарии: предоплата и постоплата
Рассмотрим два противоположных сценария:
- Сценарий 1: ИП на патенте получил предоплату в декабре 2025 года, но услугу оказал в феврале 2026 года. Доход не будет включен в базу АУСН, так как деньги поступили в рамках патента.
- Сценарий 2: Услуга была оказана на патенте в ноябре 2025 года, а клиент заплатил за нее только в январе 2026 года. Этот доход будет включен в базу АУСН.
Здесь возникает явная разница в зависимости от того, когда поступили средства.
Переход с УСН на АУСН: важные аспекты для учета
Предприниматели, переходящие на АУСН, должны учитывать особенности дебиторской и кредиторской задолженности. Если, например, контрагент задолжал 500 000 рублей за поставку, выполненную в 2025 году, но деньги поступили в 2026 году, этот доход признается уже по АУСН.
Важно также понимать, что расходы, оплаченные на УСН, могут не учитываться при переходе на АУСН. Если, например, аренда была оплачена за январь 2026 года, а стоимость базы УСН за 2025 год уже не включает эти платежи, они могут быть «провалены» в переходном периоде.
Таким образом, переход на АУСН требует внимательного анализа каждой ситуации и, в случае сомнений, обращения за разъяснениями в налоговые органы.
